¿Puede un matrimonio tener dos viviendas habituales?

¿Puede un matrimonio tener dos viviendas habituales?
 

Una vez explicado qué es una vivienda habitual, surge la pregunta: «¿Puede un matrimonio tener dos viviendas habituales?». Y aunque la respuesta general es que no puede, lo cierto es que tiene sus matices. De ahí que sea importante saber qué dice la ley, en qué casos excepcionales Hacienda puede aceptarlo y qué sucede si cada cónyuge tiene una casa a su nombre.
 

La respuesta legal: NO, pero con matices
 

Según se deduce de lo establecido en la Ley del IRPF y su reglamento (Real Decreto 439/2007), un matrimonio que tributa como unidad familiar sólo puede tener una vivienda habitual a efectos fiscales. Esto se debe a que, cuando se presenta una declaración conjunta, la unidad familiar se considera un único contribuyente con una residencia común. Por lo tanto:

• Hacienda no permite que se declaren dos viviendas como habituales al mismo tiempo dentro de la misma unidad familiar, salvo en casos muy concretos y debidamente justificados.
• Cuando un matrimonio opta por la tributación conjunta, se entiende que sólo existe una vivienda habitual para ambos miembros.
• Y no se pueden aplicar deducciones ni beneficios fiscales sobre dos inmuebles distintos de forma simultánea.

No obstante, existen excepciones reconocidas por la Agencia Tributaria en las que se admite que ambos cónyuges residan en domicilios distintos sin perder la consideración de vivienda habitual. Entre ellas:

• Que se produzca un traslado laboral a otra localidad.
• Que tenga lugar una separación temporal justificada.
• Que haya una custodia compartida y cada progenitor opte por residir en diferentes lugares.
   

¿Qué pasa si cada cónyuge tiene una vivienda en propiedad?
 

En el caso de que cada cónyuge tenga una vivienda en propiedad, decida hacer la declaración de la renta por separado y declare su propiedad como vivienda habitual, Hacienda sólo lo aceptará si se demuestra tal condición. Vamos a verlo con más detenimiento:

• Cada cónyuge podrá declarar su vivienda como habitual siempre y cuando resida en ella y pueda justificarlo con la documentación adecuada: certificado de empadronamiento, recibos de suministros a su nombre, contratos de trabajo con dirección actualizada o escolarización de hijos en un centro cercano al domicilio incluso si se encuentra en otra comunidad autónoma distinta.
• Pero si uno de los cónyuges no puede acreditar que vive habitualmente en esa vivienda, Hacienda la considerará una segunda residencia y deberá tributar por ella como tal, imputando la correspondiente renta inmobiliaria en su declaración.

En lo relativo al empadronamiento, se comunica a Hacienda a través de la presentación del Modelo 030: Censo de obligados tributarios-Declaración censal de alta, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales.
 

Dos viviendas habituales en el mismo año: ¿es posible?
 

Por norma general, Hacienda sólo permite que una unidad familiar tenga una única vivienda habitual. Sin embargo, ¿puede un matrimonio tener dos viviendas habituales en un mismo año? La respuesta es sí, aunque solamente en supuestos excepcionales y siempre que no sea de forma simultánea, sino sucesiva y debidamente justificada.
 

Supuestos especiales aceptados por Hacienda
 

Pero, ¿en qué supuestos especiales, reconocidos por Hacienda, puede un matrimonio tener dos viviendas habituales en el mismo año fiscal? Veamos…

• Cambio de domicilio habitual. Cuando se produce un cambio de domicilio habitual durante el año (por ejemplo, una mudanza por mejora de vivienda), ambas residencias pueden tener la condición de habitual en ese ejercicio.
• Compra de nueva vivienda habitual y venta de la anterior. Asimismo, en el proceso de transición entre la venta de la vivienda habitual y la ocupación de la nueva puede considerarse que existe una doble vivienda habitual durante el mismo año fiscal.

En cuanto al periodo de transición entre dos residencias, Hacienda contempla un plazo de 12 meses para ocupar una nueva vivienda habitual tras su adquisición. En resumen, se puede tener dos viviendas habituales en el mismo año.

Cómo declarar dos viviendas en el IRPF
 

Declarar dos viviendas en el IRPF genera no pocas dudas en los contribuyentes. Pues bien: en este sentido, hay que diferenciar entre vivienda habitual y segunda residencia llegado el momento de realizar la declaración de la renta:

• Vivienda habitual. No genera imputación de renta inmobiliaria y se beneficia de deducciones fiscales.
• Segunda residencia. Sí tributa en el IRPF como rendimiento imputado y, a diferencia de la vivienda habitual, no se beneficia de deducciones fiscales.
   

Qué deducciones se pierden si no es vivienda habitual
 

Concretamente, una vivienda que no es habitual no puede beneficiarse de la deducción en inversión, además de tener que pagar una renta ficticia:

• Deducción por inversión en vivienda habitual. Esta deducción solamente es aplicable para quienes compraron su vivienda antes del 1 de enero de 2013. Pero para mantenerla, la vivienda debe conservar la condición de habitual. Si Hacienda considera que ya no lo es (por ejemplo, porque se dejó de vivir en ella), se pierde el derecho a seguir aplicando esa deducción.
• Imputación de rentas inmobiliarias. Cuando una vivienda no se usa como residencia habitual ni se alquila, Hacienda considera que genera una renta ficticia por el simple hecho de tenerla disponible para uso propio (como casa de vacaciones, por ejemplo). Y esa renta se incluye en el IRPF como rendimiento imputado.

En relación a este último punto, si se alquila la vivienda no se imputa esa renta ficticia, sino que se tributa por el ingreso real del alquiler.
 

Cómo justificar dos domicilios habituales
 

Respecto a cómo declarar dos viviendas habituales en el IRPF, ya hemos hecho referencia a los documentos que es posible aportar a Hacienda:

• Certificado de empadronamiento.
• Recibos de suministros.
• Contrato de trabajo (si implica residencia en otra ciudad).
• Matrícula escolar de los hijos en una localidad distinta.
   

Alternativas legales si un matrimonio quiere beneficiarse de dos viviendas
 

En el supuesto de que un matrimonio con dos viviendas quiera obtener beneficios fiscales, podría surgir de nuevo la duda: ¿puede un matrimonio tener dos viviendas habituales y beneficiarse de ambas ante Hacienda? Y la respuesta es que, aunque la ley es restrictiva, existen alternativas legales.
 

Tributación individual en el IRPF
 

Elegir la tributación individual permite que cada cónyuge pueda aplicar los beneficios fiscales sobre su vivienda respectiva, siempre que, como ya se ha explicado, se demuestre su uso como residencia habitual y se cumplan los requisitos exigidos.

Esto puede estar condicionado por el régimen económico del matrimonio (gananciales o separación de bienes), así como por la residencia fiscal de cada cónyuge si la misma difiere por motivos laborales.
 

Usos permitidos de la segunda vivienda
 

Los usos que puede darse a una segunda vivienda dentro del matrimonio dependen de si esta se declara o no como vivienda habitual ante la Agencia Tributaria, por lo que conviene distinguir entre ambas situaciones:

Si la segunda vivienda se declara como habitual, ya se ha comentado que:

• Cada cónyuge puede declarar su vivienda como habitual si tributa individualmente y reside realmente en ella.
• De ser así, no puede destinarse al alquiler ni a otros usos diferentes al de residencia habitual, ya que eso haría perder su condición fiscal de vivienda habitual.
• Y tampoco es posible usarla como segunda residencia vacacional o cederla a familiares, ya que Hacienda exige un uso exclusivo y permanente como vivienda habitual.

Y si la segunda vivienda no se declara como habitual, Hacienda la considera una segunda residencia y el matrimonio puede:

• Alquilarla, generando así rendimientos del capital inmobiliario que tributan en el IRPF.
• Disfrutarla como vivienda ocasional en fines de semana, puentes o vacaciones.
• Cederla gratuitamente a familiares, si bien dicho uso podría conllevar consecuencias fiscales (por ejemplo, imputación de renta si no hay alquiler declarado).

Eso sí, al no ser la vivienda habitual, ya se ha señalado que no puede beneficiarse de deducciones fiscales ni acogerse a la exención por reinversión en caso de venta. Además, deberá imputarse una renta inmobiliaria en la declaración del IRPF.

En definitiva, ¿puede un matrimonio tener dos viviendas habituales? Por lo expuesto en esta guía queda claro que, por norma general, no. Pero cuando concurren determinadas circunstancias económicas, laborales o familiares, sí es posible. En cualquier caso, lo mejor es ponerse en manos de expertos fiscales que analicen la situación, asesoren y presenten la declaración del IRPF para evitar problemas con la Agencia Tributaria.

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