¿Qué es la imputación de una renta inmobiliaria?

¿Cómo se calcula la imputación de renta inmobiliaria?

En lo referente al cálculo de la imputación de rentas inmobiliarias, la renta imputable por cada inmueble se realiza mediante la aplicación de los siguientes porcentajes:

• Con carácter general, se aplica el 2% sobre el valor catastral del inmueble que figure en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
• Y se aplica el 1,1% en los inmuebles:

1. Cuyos valores catastrales hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, en los últimos 10 años.
2. Que, a la fecha de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de diciembre) carezcan de valor catastral o no se haya notificado al titular. En este caso, el 1,1% se aplica sobre el 50% del mayor de los siguientes valores: 1. El precio, contraprestación o valor de adquisición del inmueble. 2. El valor del inmueble comprobado por la Administración a efectos de otros tributos.

Cálculo de la renta imputada: ejemplos prácticos

Pero lo mejor es que lo veamos con unos ejemplos prácticos.

Impuesto para valor catastral sin revisión reciente:

• Supongamos que tienes un piso vacío cuyo valor catastral es de 90.000 euros y que dicha referencia no se ha revisado en los últimos 10 años.
• En este caso habrá que aplicar un 2%.
• Así pues, la imputación de rentas inmobiliarias que tienes obligación de declarar es de 1.800 euros (ingreso ficticio).

Impuesto para valor catastral reciente:

• Ahora pongamos como ejemplo una segunda residencia que sólo se utiliza en vacaciones con un valor catastral, revisado en los últimos 10 años, de 74.000 euros.
• Aquí correspondería aplicar un 1,1% a ese valor.
• Por tanto, la imputación de rentas inmobiliarias en el IRPF es de 814 euros (ingreso ficticio).

Llegado el momento de declarar, la Agencia Tributaria realiza una serie de observaciones a tener en cuenta:

• Deducción de gastos. Sobre el importe resultante de la aplicación que corresponda no podrá deducirse ningún gasto.
• Titularidad y derecho de propiedad. Si la titularidad de un inmueble corresponde a varias personas, se considerará la proporción de su participación. En el supuesto de que exista un nudo propietario y un usufructuario, la renta se le imputará a este último.
• Tiempo de disfrute. Si un inmueble ha estado a disposición de sus dueños o usufructuarios una parte del año, la renta imputable será la que proporcionalmente corresponda al número de días disfrutados.
• Aprovechamiento por turno. Y en los supuestos de derechos reales de aprovechamiento por turno, la imputación deberá realizarla el titular del derecho real aplicando el porcentaje que corresponda al resultado de prorratear el valor catastral en función de la duración anual del periodo de aprovechamiento. Si este es inferior a dos semanas al año, no procederá la imputación de rentas.

¿Cómo se incluye la renta inmobiliaria imputada en la declaración de la renta?

A la hora de contemplar la imputación de rentas inmobiliarias en la declaración del IRPF:

• La aplicación Renta WEB suele hacer el cálculo de la renta inmobiliaria imputada de forma automática.
• Pero, para ello, es importante no olvidarse de incluir el inmueble en la declaración.
• La imputación inmobiliaria se incluye en el apartado «Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas».

Por todo lo expuesto, confiamos en haberte ayudado a entender qué es la imputación de rentas inmobiliarias. Es importante que la incluyas en tu declaración si tienes un piso vacío o eres propietario de una segunda residencia que disfrutas ocasionalmente. Y si te surge alguna duda, lo mejor es que te pongas en manos de un asesor fiscal para que analice tu caso y no infrinjas la normativa tributaria.

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