Hablar del Impuesto sobre el Patrimonio es hacerlo de un impuesto directo que grava el patrimonio neto de las personas físicas. Es decir, de la suma de todos sus bienes y derechos económicos en el territorio español, si bien al mismo pueden restarse las cargas y gravámenes que reduzcan su valor. Y también las deudas y obligaciones personales.

¿Quién regula el Impuesto sobre Patrimonio?

Una vez explicado qué es el Impuesto sobre el Patrimonio, conviene saber cómo se regula. En este sentido, no se trata de un tributo de reciente creación. Muy al contrario, el impuesto que grava el patrimonio de las personas entró en vigor hace más de 30 años:

• Los orígenes de este impuesto se remontan a la Ley 19/1991, de 6 de junio, conocida como Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, pero en 2008 se suprimió.
• Tres años después volvió a aplicarse mediante el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre.
• Y aunque se trataba de una recuperación temporal, lo cierto es que, a través de la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, se decidió mantenerlo de manera indefinida.

Pese a que el impuesto se regula a nivel nacional, en la práctica está cedido a las comunidades autónomas. Y, como veremos en otro apartado, cada una de ellas aplica su propia regulación, estando autorizadas a alterar el importe mínimo exento, la escala de gravamen, las deducciones y las bonificaciones.

Comparativa entre el Impuesto sobre el Patrimonio y el IRPF

Llegados a este punto, es posible que te preguntes: ¿Acaso el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) no grava el patrimonio de estas últimas? Una pregunta que, ciertamente, merece una explicación. Veamos, pues, las diferencias entre uno y otro tributo:

• El IRPF grava la renta de un contribuyente. Para ser más precisos, la renta comprende los rendimientos del trabajo, del capital y de las actividades económicas de una persona. Y también las ganancias y pérdidas patrimoniales, así como las imputaciones de renta que se establezcan por ley.

Y el Impuesto sobre el Patrimonio se centra en este último. Para ello, como hemos comentado, se tienen en cuenta los bienes y derechos económicos de las personas.

¿Quién debe pagar el Impuesto sobre Patrimonio?

En cuanto a quién tiene obligación de pagar el Impuesto sobre el Patrimonio, lo primero que se debe tener claro es si hay que presentar la declaración del impuesto. En este sentido, desde la Agencia Tributaria aclaran que se debe cumplir dicho trámite si los contribuyentes se encuentran en alguno de estos supuestos:

Cuando la cuota tributaria resulte a ingresar y la base imponible del impuesto sea superior al mínimo exento establecido

Si la cuota tributaria, determinada conforme a las normas reguladoras del impuesto, y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedan, resulta a ingresar, se tiene que presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio.

A efectos de la aplicación del primer límite, la Agencia Tributaria observa lo siguiente: si la base imponible del impuesto, determinada según las normas del tributo, es igual o inferior al mínimo exento establecido (700.000 euros o el importe aprobado por las comunidades autónomas), no existirá la obligación de declarar.

Cuando el valor de los bienes o derechos supere los dos millones de euros

Asimismo, la Agencia Tributaria indica que, cuando no se dé la anterior circunstancia y el valor de los bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a dos millones de euros (brutos), también habrá que presentar la declaración.

Por lo tanto, para aplicar dicho límite se han de incluir todos los bienes y derechos, estén o no exentos del impuesto, computados sin considerar las cargas y gravámenes que disminuyan su valor. Ni tampoco las deudas u obligaciones personales de las que deba responder su titular.

¿Cómo se calcula el Impuesto sobre Patrimonio?

Pero, ¿cómo se calcula este impuesto? Y no menos relevante: ¿qué se considera patrimonio para Hacienda? En lo referente a la primera cuestión, debes saber que este tributo se computa cada 31 de diciembre y afecta al patrimonio del cual sea titular el sujeto pasivo. Es decir: a efectos tributarios, esa es la fecha en que se tiene en cuenta el patrimonio de una persona física. Y, a grandes rasgos, estos son los bienes que forman parte del mismo:

• Acciones o participaciones en fondos propios.
• Aeronaves, embarcaciones y vehículos a motor con una cilindrada superior a 125 cc.
• Antigüedades, joyas, objetos de arte y pieles.
• Bienes inmuebles.
• Depósitos bancarios.
• Derechos reales y concesiones administrativas.
• Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias.

Determinar el valor de algunos bienes no es complicado. Pero en el caso concreto de las viviendas, para calcularlos se ha de considerar:

• El valor catastral. Como ya hemos explicado en otro artículo, dicho valor sirve para calcular la cuantía que se debe pagar en determinados impuestos relacionados con una vivienda. Y puede consultarse en la sede electrónica del Catastro.
• El valor determinado o comprobado por la Administración a efectos de otros tributos como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados o el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
• El precio, contraprestación o valor de compra del bien inmueble.

Y en lo que concierne a las deudas, se considera su valor nominal en la fecha de devengo del impuesto. Y solamente pueden deducirse si se justifican debidamente.