¿Cómo tributa tu vivienda en España si vives en el extranjero?

Cómo pagar el impuesto sobre la renta de no residentes: Modelo 210

Aunque ya se ha hecho referencia al Modelo 210 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es primordial saber cuándo hay que presentarlo, cómo puede presentarse y qué documentación se precisa para realizar dicho trámite.
 

Qué es el Modelo 210 y cuándo presentarlo

El Modelo 210 es la autoliquidación del IRNR para los contribuyentes no residentes sin un establecimiento permanente en España. Y el plazo de presentación varía en función de las rentas obtenidas:

• Rentas por alquiler. Del 1 al 20 de enero del año siguiente (con opción de agrupación anual para las rentas de alquiler devengadas a partir de 2024).
• Renta por uso propio. Hasta el 31 de diciembre del año siguiente al devengo.
• Ganancias patrimoniales por venta. Dentro de los 4 meses posteriores a la transmisión del inmueble.
   

Formas de presentar el Modelo 210

Para presentar el Modelo 210 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, tenemos tres opciones: telemática, presencial o por transferencia desde el extranjero.

• Presentación telemática. A través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria usando un certificado electrónico o el sistema Cl@ve.
• Presentación presencial. Generando e imprimiendo el PDF y realizando el pago en entidades bancarias colaboradoras (si es a ingresar) o presentándolo en oficinas de la Agencia Tributaria (si es sin ingreso).
• Presentación desde el extranjero. Con una transferencia bancaria internacional (si es a ingresar) a la cuenta de la Agencia Tributaria indicando el código identificativo asignado en la declaración.
   

Documentación necesaria

Además, para cumplimentar el Modelo 210 es necesario presentar la siguiente documentación:

• Número de Identificación Fiscal (NIF) o Número de Identidad de Extranjero (NIE). Como alternativa, puede usarse el código identificativo asignado a la declaración.
• Certificado de residencia fiscal. Emitido por las autoridades fiscales del país de residencia.
• Justificantes de rentas obtenidas. Contrato de alquiler o escrituras, según sea el caso.
• Justificantes de gastos deducibles. Recibos del IBI, comunidad, seguros, reparaciones, intereses hipotecarios…
   

Otros impuestos que pagan los no residentes

Llegados a este punto, es importante advertir que el Impuesto sobre la Renta de no Residentes no es el único tributo que deben pagar quienes poseen una vivienda en España y son considerados no residentes fiscales. Asimismo, tienen que hacer frente al IBI, el Impuesto sobre el Patrimonio y la plusvalía municipal –este último, si venden el inmueble–.
 

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Como ya hemos explicado en el blog, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) es un impuesto municipal que deben pagar quienes sean propietarios de una vivienda en España, independientemente de si residen en el país o no.

• El IBI se calcula sobre el valor catastral del bien y el tipo impositivo es fijado por cada ayuntamiento.
• Su impago genera recargos e intereses de demora. Y puede terminar en un embargo administrativo de la propiedad.
   

Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes

Quienes sean considerados no residentes fiscales están obligados a pagar el Impuesto sobre el Patrimonio si el valor neto de sus bienes y derechos en España supera el mínimo exento de 700.000 euros.

El Impuesto sobre el Patrimonio se presenta mediante el Modelo 714 entre los meses de abril y junio del año siguiente.
 

Plusvalía municipal en la venta de vivienda

Por último, el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), popularmente conocido como plusvalía municipal, habitualmente es asumido por el vendedor. Pero en el caso que nos ocupa, la situación es diferente:

• La plusvalía municipal recae en el comprador si el vendedor de la vivienda es no residente fiscal en España.
• No obstante, el comprador puede exigir el reembolso al vendedor.

Si se demuestra que no ha habido un incremento de valor del terreno entre la compra y la venta de la vivienda, no se paga la plusvalía al ayuntamiento.
 

Convenios para evitar la doble imposición

Otro aspecto relacionado con el Impuesto sobre la Renta de no Residentes a tener en cuenta son los Convenios de Doble Imposición (CDI). Nos referimos a acuerdos bilaterales cuyo objetivo es evitar que una misma renta tribute en dos países: el de obtención de la renta (España) y aquel donde se tiene la residencia fiscal.
 

Cómo afectan los convenios a los no residentes

Sin duda, saber si España ha firmado un acuerdo con el país en el que se reside fiscalmente es de vital importancia, pues los Convenios de Doble Imposición pueden:

• Reducir los tipos impositivos aplicables a ciertas rentas.
• Establecer métodos para eliminar la doble imposición en el país de residencia fiscal.
• Determinar cuál de los dos países tiene la potestad de gravar cada tipo de renta.
   

Sanciones por incumplimiento del IRNR

Ahora bien: ¿qué sucede si no se presenta el Modelo 210 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes? Al respecto, es importante saber que no presentarlo o hacerlo incorrectamente puede tener las siguientes consecuencias:

• Recargos por presentarlo fuera de plazo.
• Intereses de demora por el retraso en el ingreso de la deuda.
• Multas económicas si la Agencia Tributaria detecta que el Modelo 210 no se ha presentado o se ha hecho de forma incorrecta.
• Problemas al vender la vivienda.

En materia sancionadora, la Agencia Tributaria tiene un plazo de cuatro años para comprobar, liquidar y sancionar las autoliquidaciones del Modelo 210 no presentadas o incorrectas.
 

Actualizaciones recientes y cambios normativos IRNR

Por cierto: en los últimos años se han producido una serie de actualizaciones y cambios normativos que afectan al Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Y aunque ya se han mencionado, por su relevancia es oportuno recordarlos.

• Reconocimiento del derecho de deducción de gastos para no residentes extracomunitarios. Una sentencia de 2025 de la Audiencia Nacional reconoce el derecho de los no residentes extracomunitarios a deducir los gastos vinculados al alquiler de sus viviendas en España.
• Posibilidad de agrupar las rentas de alquiler en una declaración anual. Para las rentas devengadas a partir de 2024, es posible presentar un único Modelo 210 anual (entre el 1 y el 20 de enero del año siguiente) en lugar de una declaración trimestral.
• Extensión del mínimo exento de 700.000 euros del Impuesto sobre el Patrimonio a todos los no residentes fiscales, desde 2023, independientemente de su país de residencia.

Por todo lo expuesto, confiamos en haberte ayudado a entender todo lo relacionado con el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y haber despejado tus dudas. En cualquier caso, lo más recomendable, llegado el momento de presentar el Modelo 210, es ponerse en manos de un asesor fiscal.
 

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