¿Qué es el impuesto de actos jurídicos documentados?

¿Quién paga el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados?

Respecto a quién corresponde pagar el IAJD, es un tema en el que conviene poner especial atención. En este sentido, cuando una persona compra una vivienda de obra nueva debe asumir el pago de los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
• Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (IAJD).

Sin embargo, no sucede lo mismo en la adquisición de viviendas de segunda mano –en las que, en lugar del IAJD, se paga el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP)–. Y tampoco en los préstamos hipotecarios, un asunto que, por su relevancia, detallamos a continuación.
 

¿A quién corresponde pagar el IAJD en una hipoteca?

Tradicionalmente, el IAJD era conocido como el impuesto de las hipotecas y debía ser asumido por el solicitante del préstamo hipotecario. Una situación que cambió con el Real Decreto-ley 17/2018, de 8 de noviembre, que modificaba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

Si alguna vez te has preguntado quién paga el IAJD en una hipoteca, debes saber que, desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 17/2018, el contexto ha cambiado. Ahora:

• El prestamista (banco) es el sujeto pasivo del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados.
• Por lo tanto, al prestamista (banco) le corresponde pagar el IAJD en la escritura de una hipoteca.

El Real Decreto-ley 17/2018 se aprobó con el objetivo de determinar legalmente quién era el sujeto pasivo (el banco) en la escritura de una hipoteca y proteger a los consumidores, que ya no están obligados a pagar el IAJD cuando solicitan un préstamo hipotecario.

Cómo se calcula el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados

En lo referente a cómo se calcula el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, el IAJD forma parte de los tributos autonómicos y, por ese motivo, no es un impuesto uniforme en todo el territorio español. Para calcularlo se consideran dos factores:

• La base imponible. En una compraventa suele ser el valor real de un inmueble. Y en una hipoteca, la responsabilidad hipotecaria (suma del capital, los intereses y los gastos).
• El tipo impositivo aplicado por la comunidad o ciudad autónoma.
   

Tipos de gravamen y cuota tributaria

En 2026, los tipos del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados que se aplican en España son los siguientes:
 

*Estos tipos pueden variar o estar sujetos a bonificaciones en determinados supuestos (vivienda habitual, familias numerosas, jóvenes, personas con discapacidad, etc.).

Como puede apreciarse, los tipos del IAJD varían notablemente en España y oscilan entre el 0% y el 2% en función de la comunidad o ciudad autónoma.

Pero lo mejor es que lo veamos con un ejemplo práctico. Imagina que vas a comprar una vivienda de obra nueva que cuesta 350.000 euros y que el tipo de IAJD aplicable en la comunidad autónoma es del 1,5%. En ese caso, deberías realizar esta fórmula:

350.000 euros x 1,5% = 5.250 euros.

Este importe corresponde a la cuota variable del impuesto, que es la parte principal del IAJD. Aunque existe una pequeña cuota fija asociada al papel notarial, su cuantía es mínima y, prácticamente, no tiene impacto relevante en el coste total.

Así pues, tendrías que pagar 5.250 euros en concepto de Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, importe al que deberías sumar el 10% (tipo impositivo general) de IVA: 35.000 euros. De este modo, los impuestos por la adquisición de una vivienda de obra nueva de 350.000 euros ascenderían a 40.250 euros.

Ante cualquier duda, es aconsejable consultar a la Agencia Tributaria y la oficina autonómica correspondiente, así como ponerse en manos de un asesor fiscal, un gestor administrativo o un abogado especializado en derecho inmobiliario.
 

¿Dónde y cuándo se paga el IAJD?

La autoliquidación del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados se realiza a través de la presentación del modelo 600. Al estar cedido a las comunidades autónomas, su gestión y pago dependen, con carácter general, de la administración autonómica donde se ubique el inmueble.
 

Plazos y lugar de presentación

El plazo para autoliquidar y, en su caso, ingresar el IAJD es de 30 días hábiles desde el otorgamiento de la escritura pública de compraventa. Si no sabes dónde se paga el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, el pago puede efectuarse:

• En una entidad colaboradora (banco o caja de ahorros).
• Por vía telemática a través de los medios habilitados por la comunidad autónoma correspondiente.

En la mayoría de los casos, la presentación y el pago se realizan en la sede electrónica de la comunidad autónoma. Pero en Ceuta y Melilla, donde la gestión corresponde directamente a la Administración del Estado, el trámite se lleva a cabo a través de la Agencia Tributaria.

Una vez realizado el pago se obtiene un justificante que acredita el ingreso del impuesto y permite completar la presentación del modelo 600 ante la administración correspondiente.
 

¿Se puede reclamar el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados?

Esta es una duda recurrente entre quienes firmaron una hipoteca hace años. Veamos lo que dice la jurisprudencia:

• Con la entrada en vigor del Real Decreto-ley 17/2018 en noviembre de 2018 se estableció que las entidades financieras asumieran el IAJD de las hipotecas.
• Para las hipotecas firmadas antes de noviembre de 2018, el Tribunal Supremo determinó que el pago del IAJD no era reclamable por parte de los consumidores.

No obstante, los expertos sugieren consultar a un asesor legal especializado para que analice el caso en cuestión y considere si puede presentarse una reclamación.

Por todo lo expuesto, confiamos en haberte ayudado a entender qué es el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados. Recuerda: tendrás que pagar el IAJD si compras una vivienda de obra nueva. Pero no deberás asumirlo si solicitas una hipoteca, pues ese gasto le corresponde a la entidad financiera que te conceda el préstamo hipotecario.

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